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國有企業清産核資工作指南

發布時間:2011-04-06 作者: 來源:國務院國資委網站 浏覽次數:

 一、國有企業申請開展清産核資的條件

  根據《國有企業清産核資辦法》(國資委令第1号)第八條規定:需進行清産核資的國有企業,應當向國有資産監督管理機構提交開展清産核資的申請報告,履行申請程序。

  二、開展清産核資申請報告的主要内容

  (一)企業情況簡介;

  (二)開展清産核資工作的原因;

  (三)開展清産核資工作基準日(清查時點);

  (四)清産核資工作範圍;

  (五)清産核資工作組織方式;

  (六)需要說明的其他事項。

  企業清産核資工作申請報告,應當附報能夠說明開展清産核資理由的相關文件或材料,其中國有控股企業開展或者參加清産核資工作,應當附報企業董事會或者股東會的相關決議。

  三、清産核資的工作程序

  企業實施清産核資按下列步驟進行:

  (一)指定内設的财務管理機構、資産管理機構或者多個部門組成的清産核資臨時辦事機構,統稱為清産核資機構,負責具體組織清産核資工作;

  (二)制定本企業的清産核資實施方案;

  (三)聘請符合資質條件的社會中介機構;

  (四)按照清産核資工作的内容和要求具體組織實施各項工作;

  (五)向國資委報送由企業法人代表簽字、加蓋公章的清産核資工作結果申報材料。

  四、清産核資主要工作内容

  清産核資的主要内容有以下幾方面:

  (一)賬務清理。是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本财務情況進行全面核對和清理,以及對企業的各項内部資金往來進行全面核對和清理。

  (二)資産清查。是指對企業的各項資産進行全面的清理、核對和查實。

  (三)價值重估。是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資産和流動資産按照國家規定方法、标準進行重新估價。

  企業開展清産核資原則上不開展價值重估。

  (四)損溢認定。是指國資委依據國家清産核資政策和有關财務會計制度規定,對企業申報的各項資産損溢和資金挂賬進行認證。

  (五)資金核實。是指國資委根據企業上報的資産盤盈和資産損失、資金挂賬等清産核資工作結果,依據國家清産核資政策和有關财務會計制度規定,組織進行審核并批複準予賬務處理,重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

  五、清産核資結果申報的材料主要内容

  企業清産核資結果申報的材料具體包括:清産核資工作報告、清産核資報表、專項财務審計報告及有關備查材料。

  (一)企業清産核資工作報告主要包含以下内容:

  1、企業清産核資基本情況簡介;

  2、清産核資工作結果;

  3、對清産核資暴露出來的企業資産、财務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

  (二)企業清産核資報表應包括所有開展清産核資的子企業,并以電子文檔格式附報。

  (三)專項财務審計報告由社會中介機構出具,主要内容包括:清産核資範圍及内容;清産核資行為依據及法律依據;清産核資組織實施情況;清産核資審核意見;社會中介機構認為需要專項說明的重大事項;報告使用範圍說明等。另外,還應當附申報資産損失分項明細表;資産損失申報核銷項目說明及相關工作材料等。

  (四)企業各項資産損失、資金挂賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的複印件,如材料較多應單獨彙編成冊,編注頁碼,列出目錄。